Доклад на вебинаре УТУ.
В ходе вебинара остановимся на следующих вопросах:
- законодательство, регламентирующее уплату утилизационного сбора за колесные транспортные средства;
- сам порядок расчета утилизационного сбора: применение льготного коэффициента расчета утилизационного сбора за колесные транспортные средства, ввозимые физическими лицами, а также пример расчета утилизационного сбора с учетом применения формулы.
Начну с общей информации об уплате утилизационного сбора.
Утилизационный сбор – это обязательный разовый платёж, который вносят импортеры, производители или покупатели за колесные транспортные средства. Перечень основных нормативно-правовых актов представлен на слайде.
Плательщики утилизационного сбора определены в п.3 ст. 24.1 Федерального закона № 89, это лица, которые:
- осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию,
- приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, освобожденных от уплаты утилизационного сбора, или у лиц, не уплативших его в нарушение установленного порядка,
- осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации,
- являются владельцами транспортных средств, в отношении которых утилизационный сбор не уплачен при помещении таких транспортных средств под иную таможенную процедуру при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны, применяемой на территории особой экономической зоны в Калининградской области за исключением случаев помещения таких транспортных средств под таможенную процедуру реэкспорта.
Взимание утилизационного сбора при производстве, изготовлении транспортных средств на территории России осуществляет Федеральная налоговая служба. Во всех остальных случаях, взимание утилизационного сбора осуществляет Федеральная таможенная служба
Плательщики утилизационного сбора самостоятельно исчисляют и уплачивают его с применением коэффициентов, установленных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации № 1291, указанные коэффициенты представлены на слайде, они зависят от вида, категории транспортного средства, вида и рабочего объема двигателя, даты выпуска транспортного средства. На нашем примере это самая распространенная категория М1.
Срок представления расчета утилизационного сбора и подтверждающих документов в таможенный орган при ввозе из государств-членов ЕАЭС составляет:
- не позднее пятого рабочего дня со дня фактического пересечения государственной границы Российской Федерации,
- либо не позднее дня постановки на государственный учет в случае перепродажи,
- либо приобретения транспортного средства до истечения 12 месяцев с даты оформления Таможенного приходного ордера ( далее – ТПО) на уплату утилизационного сбора по коэффициентам для личного пользования.
Для подтверждения правильности исчисления суммы утилизационного сбора плательщик или его уполномоченный представитель представляет документы, предусмотренные пунктом 11 Постановления Правительства Российской Федерации №1291 в таможенный орган в котором осуществляется декларирование колесного транспортного средства или прицепа к нему в связи с его ввозом в Российскую Федерацию, либо таможенный орган, в регионе деятельности которого находится место нахождения (место жительства) плательщика.
По представленным документам таможенный орган осуществляет проверку правильности расчета, по результатам которой совершает действия по учету уплаты утилизационного сбора с формированием ТПО.
При недостоверности или неполноте сведений, представленных плательщиком, предусмотрена возможность принятия решения о возврате комплекта документов с указанием причины отказа.
Прежде чем подать Расчет в таможенный орган физическому лицу необходимо определиться с какой целью ввозится транспортное средство. Список транспортных средств, которые разрешено ввозить физическим лицам в личных целях установлен Решением Евразийской Экономической Коллегии от 30 июня 2017 года номер 74.
Для применения коэффициентов суммы утилизационного сбора согласно пункту 3 раздела I Перечня Постановления Правительства Российской Федерации №1291, одновременно должны соблюдаться следующие условия, установленные сноской <6> к Перечню это:
- указание в расчете утилизационного сбора, что транспортное средство предполагается к использованию для личного пользования;
- регистрация транспортного средства в органах ГИБДД на непосредственного плательщика утилизационного сбора в течение 12 месяцев с даты оформления ТПО;
- таможенные пошлины и налоги за транспортные средства уплачены по единым ставкам, либо в виде совокупного платежа в порядке, определенным главой 37 Таможенного кодекса ЕАЭС, либо оформлены документы, подтверждающие право собственности плательщика утилизационного сбора на транспортное средство до 29 октября 2023 года включительно, и свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства полученного до 21 декабря 2023 года.
При несоблюдении хотя бы одного из условий, для расчета суммы утилизационного сбора применяются повышенные коэффициенты расчета, подлежащие уплате в отношении транспортных средств, ввезенных в целях коммерческого использования установленные пунктом 2 раздела I Перечня.
С 1 апреля 2024 года установлен новый порядок расчета утилизационного сбора за ввоз в Россию автомобилей, которые были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и выпущены в свободное обращение таможенными органами одной из стран членов - Евразийского экономического союза.
Данный порядок расчета создал равные условия для физических лиц, ввозящих в Россию транспортные средства, выпущенные в странах ЕАЭС, и тех, кто осуществляет таможенное декларирование транспортных средств в России.
Минпромторг Российской Федерации не реже 1 раза в квартал публикует на официальном сайте перечень автомобилей с указанием нижней границы их средней стоимости, сформированный на основании информации о марке, модели и средней стоимости автомобилей.
Если раньше утилизационный сбор исчислялся исключительно по формуле: базовая ставка умножается на коэффициент расчета размера утилизационного сбора, независимо от страны, из которой транспортное средство ввозится,
то с 01 апреля 2024, в отношении транспортного средства, выпущенного таможенными органами на территории ЕАЭС с использованием декларации на товар сумма сбора исчисляется по формуле указанной на слайде:
УС = УСед + Ктп + Кндс + Ка,
где: УС – это сумма утилизационного сбора,
УСед - сумма утилизационного сбора, рассчитанная в соответствии с перечнем видов и категорий колесных транспортных средств и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации № 1291.
То есть коэффициент расчета суммы утилизационного сбора, предусмотренный для конкретной позиции транспортных средств умножается на базовую ставку.
Далее в формуле учитываются три элемента равные разнице между таможенной пошлиной, НДС, акцизом рассчитанной исходя из нижней границы средней стоимости транспортного средства, указанной в перечне автомобилей на сайте Минпромторга Российской Федерации и уплаченных в стране ЕАЭС, где осуществлялось декларирование товара с использованием декларации на товар.
Элемент Ктп это сумма, равная разнице между таможенной пошлиной, рассчитанной исходя из нижней границы средней стоимости, указанной в перечне автомобилей, формируемым Минпромторгом Российской Федерации и таможенной пошлиной, указанной в декларации на товары.
Элемент Кндс это сумма, равная разнице между налогом на добавленную стоимость, рассчитанным исходя из нижней границы средней стоимости, указанной в перечне автомобилей, формируемым Минпромторгом Российской Федерации, и уплаченным налогом на добавленную стоимость, указанным в декларации на товар.
При этом исходя из правил расчета НДС, основой для его расчета является таможенная стоимость товара с учетом суммы ввозной таможенной пошлины и суммы акциза.
Ка это сумма, равная разнице между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа транспортного средства или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства, и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар.
Необходимо отметить, что отрицательные значения указанных элементов (Ктп, Кндс и Ка) считаются равными нулю. Расчет сумм таможенной пошлины, НДС и акциза осуществляется в рублях по курсу центрального банка на дату подачи расчета утилизационного сбора.
Важно отметить, что:
Для физических лиц ввозящих автомобили из иностранных государств, не являющихся членами ЕАЭС при подаче расчета утилизационного сбора непосредственно на территории Российской Федерации указанная формула не применяется.
Также указанная формула не применяется в отношении транспортных средств совершение таможенных операций по декларированию которых в странах ЕАЭС осуществлено при условии соблюдения главы 37 Таможенного кодекса ЕАЭС.
Далее на слайдах рассмотрены примеры заполнения расчета суммы утилизационного сбора на транспортное средство.
В первом случае транспортное средство приобретено для личных целей в одном из государств-члене ЕАЭС (Республика Беларусь), в отношении транспортного средства совершение таможенных операций по декларированию осуществлено с использованием пассажирской таможенной декларации.
При подаче Расчета в пакете документов со всеми необходимыми документами предоставлены копия ПТД и ТПО, а также заверенный договор купли-продажи транспортного средства.
Размер утилизационного сбора равен произведению базовой ставки в нашем случае (20 тысяч рублей) и коэффициента расчета суммы утилизационного сбора в нашем случае (0,26) для автомобилей с рабочим объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров с даты выпуска которых прошло более трех лет, соответственно сумма утилизационного сбора составила 5200 рублей.
Далее рассмотрим пример ввоза автомобиля выпущенного в Кыргызской Республике по декларации на товар и приобретенного для личных целей, в данном случае рассмотрим на примере (Toyota Land Cruiser Prado, дата выпуска 2023 года, с рабочим объемом двигателя 3956 куб.см.).
- При подаче расчета в пакете документов со всеми необходимыми документами, перечисленными в п. 11 Правил Постановления Правительства Российской Федерации №1291 необходимо предоставлять декларацию на товар.
- При расчете Утилизационного сбора исходим из графы 45 (таможенная стоимость) заявленная в декларации на товар, переводим таможенную стоимость транспортного средства на курс установленный на дату подачи расчета, в нашем случае таможенная стоимость составит 3 570 371 рубль 21 копейка.
- Осуществляем перевод сумм уплаченных ввозной таможенной пошлины, НДС, акциза (указанных в графе 47 декларации на товар) на курс Центрального банка Российской Федерации установленный на дату подачи расчета:
В нашем случае при переводе на курс
Пошлина( 430252,29 х 1,03729) составит 446 296,40 руб.
НДС(464672,48 х 1,03729) равен 482 000,12 руб.
Как видим из декларации на товар акциз по данному автомобилю не уплачивался.
- Далее находим транспортное средство в перечне автомобилей, формируемым Минпромторгом Российской Федерации. В перечне цена за данное транспортное средство составляет 5 066 242 рублей. (пункт 3011).
Соответственно, основа для исчисления платежей составляет 3 570 371,21 руб. и 5 066 242,00 руб.
Второй этап заключается в подсчете показателей в Российской Федерации с использованием формулы, установленной Постановлением Правительства РФ от 13.02.2024 г. № 152.
На основании ранее полученных данных заполняется расчет суммы утилизационного сбора.
1 элемент формулы УСед это размер утилизационного сбора который равен произведению базовой ставки в нашем случае (20 тысяч рублей) и коэффициента расчета суммы утилизационного сбора (61,76) для автомобилей с рабочим объемом двигателя более 3500 кубических сантиметров с даты выпуска которых прошло не более трех лет, соответственно получаем 1 235 200 рублей.
Базовая ставка (20 000) Х коэффициент (61,76) = 1 235 200 руб.
Далее, идет расчет таможенной пошлины
Средняя стоимость из перечня Минпромторга Российской Федерации умножается на ставку ввозной пошлины, по данному коду ТНВЭД ЕАЭС ( в нашем случае на 12,5 %) , получаем 633 280,25 руб.
(5 066 242,0 руб. х12,5% = 633280,25 руб.)
Переходим к расчету акциза (в 193 статье налогового кодекса) за данное транспортное средство мощностью 211,08 Квт установлен акциз 912 рублей за 0,75 кВт, соответственно мощность авто делим на 0,75 кВт умножаем на 912 рублей, получаем акциз в сумме 256 673,28руб.
(211,08 Квт / 0,75*912 руб.) = 256 673,28 руб.
Далее, переходим к НДС
Который рассчитывается из суммы нижней границы средней стоимости указанной в Перечне Минпромторга Российской Федерации, ввозной таможенной пошлины и акциза умноженной на ставку НДС, в данном случае получаем 1 191 239, 11 руб.
(5 066 242,00 + 633 280, 25+256 673,28) х 20%= 1 191 239,11 руб.
Рассчитав вышеуказанные сведения? переходим к расчету остальных трех элементов Формулы, где
Элемент Ктп (Ввозная пошлина): равен сумме разницы между пошлиной рассчитанной из нижней границы средней стоимости согласно Перечня Минпромторга Российской Федерации и пошлиной из декларации на товар получаем 186 983,35 руб.
(633 280, 25 - 446 296,40) = 186 983,35 руб.
Элемент Кндс (НДС) это сумма равная разнице между НДС рассчитанного из нижней границы средней стоимости согласно Перечня Минпромторга Российской Федерации НДС указанного в декларации на товар получаем 709 238, 99 руб.
(1 191 239,11 – 482 000,12) = 709 238,99 руб.
Четвертый элемент формулы: Ка (Акциз) равен 256 673,25 руб. так как из сведений по декларации на товар мы видим что акциз не взимался.
(256 673,25 – 0) = 256 673,25 руб.
Соответственно, вышли к сложению всех элементов Формулы и сумма утилизационного сбора подлежащая уплате составит :
УС = УСед (1 235 200,00) + Ктп (186 983,85) + Кндс (709 238,99) + Ка (256 673,28)
= 2 388 096,12 руб.
Необходимо отметить, что утилизационный сбор в Российской Федерации уплачивается однократно. Дополнительная уплата утилизационного сбора при повторном ввозе транспортного средства в Российскую Федерацию не требуется при условии подтверждения уплаты утилизационного сбора в Российской Федерации и при подтверждении факта отсутствия внесения изменений в конструкцию транспортного средства.
При ввозе транспортного средства в Российскую Федерацию утилизационный сбор уплачивается вне зависимости от факта уплаты утилизационного сбора или аналогичного ему сбора в государстве-члене Евразийского экономического Союза.
Информацию о правилах уплаты утилизационного сбора Вы можете также увидеть на сайте таможенных органов Федеральной таможенной службы - раздел физическим лицам Уплата утилизационного сбора.
На сайтах таможенных органов содержится информация о телефонах горячих линий Федеральной таможенной службы, куда можно обратиться и задать интересующие Вас вопросы, ответы на которые затрудняетесь найти в официально публикуемых источниках. Также таможенные органы ФТС России осуществляют бесплатную услугу по консультированию физических лиц по месту нахождения таможен, региональных управлений и непосредственно ФТС России.
В целях ознакомления с нормативно-правовыми актами и информационными ресурсами для использования при подаче расчета утилизационного сбора также возможно использование Памятки при ввозе транспортных средств, для личного пользования из стран ЕАЭС.
Спасибо за внимание!
