Письмо ГТК России от 24.03.2003 № 01-06/12372 "О методике работы с банковскими гарантиями, выданными для обеспечения обязательств импортерами в отношении отдельных подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками"

В соответствии со статьей 122 Таможенного кодекса Российской Федерации и в связи с изданием Приказов ГТК России от 28.12.2000 N 1230 "О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками" (зарегистрирован Минюстом России 14.03.2001, рег. N 2610) и от 22.04.2002 N 392 "Об утверждении Правил ведения реестра банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами" (зарегистрирован Минюстом России 21.05.2002, рег. N 3461) (далее - Правила), считать утратившим силу письмо ГТК России от 31.01.2000 N 01-06/1990. Использовать настоящую методику для работы с банковскими гарантиями, принимаемыми в качестве обеспечения выполнения обязательств импортера в отношении отдельных подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

1. Банковская гарантия (примерная форма приведена в приложении 1 к настоящему письму) представляет собой один из способов обеспечения выполнения обязательства импортера о ввозе и использовании марок (далее - Обязательство импортера), указанного в п. 29 Инструкции о порядке маркировки отдельных подакцизных товаров акцизными марками, утвержденной Приказом ГТК России от 28.12.2000 N 1230 (далее - Инструкция).

2. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное.

3. При принятии банковских гарантий следует руководствоваться положениями статей 368, 374, 375, 376, 378 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Следует проверять, включены ли банк (филиал банка) или иная организация в реестр банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами (далее - Реестр) и имеют ли в данный момент действующее разрешение на право выступать перед таможенными органами в качестве гаранта; обращать внимание на достоверность сведений, указанных в банковской гарантии, полномочность лиц, подписавших гарантию. В случае необходимости рекомендуем запрашивать у банков, филиалов банков и страховых организаций карточки с образцами подписей должностных лиц, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях. Также необходимо проверять соответствие суммы, указанной в гарантии, сумме обеспечения выполнения Обязательства импортера, рассчитанной в соответствии с п. 34 Инструкции. На обороте гарантии делается соответствующая отметка о дате принятия таможенным органом банковской гарантии. Дата квитанции должна соответствовать дате фактического получения марок импортером.

В целях избежания неточности при определении суммы обеспечения и принимая во внимание, что расчет данной суммы производится в евро, согласно действующим на дату выдачи банковской Гарантии ставкам для расчета суммы обеспечения выполнения Обязательства импортера, предлагаем сумму банковской гарантии указывать в рублевом эквиваленте евро по курсу на дату требования (например: "рублевый эквивалент 100.000 (Сто тысяч) евро по курсу Банка России на дату требования").

4. Принимая во внимание, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения Обязательства импортера требование об уплате денежных средств по гарантии (типовая форма требования приведена в приложении 2 к настоящему письму) предъявляется банку или страховой организации (далее - Гарант) не позднее даты окончания срока действия гарантии, считаем целесообразным при приеме банковской гарантии обращать внимание на срок действия гарантии, исходя из установленного в п. 30 Инструкции срока выполнения действий, указанных в Обязательстве импортера, плюс 10 - 15 календарных дней.

5. Обязательства Гаранта перед бенефициаром по банковской гарантии прекращается в случае:

- уплаты бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;

- окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана;

- отказа таможенного органа от прав по банковской гарантии вследствие надлежащего исполнения Обязательства импортера и отсутствия к ней претензий по уплате.

Надлежащее исполнение Обязательства импортера предполагает выполнение им обязательств, определенных в приложении 4 к Инструкции. Обязательство считается выполненным после исполнения в установленный срок всех предусмотренных в Обязательстве импортера действий, непосредственно относящихся к условиям ввоза и выпуска маркированных товаров, уплаты причитающихся денежных средств, возврата неиспользованных и (или) поврежденных марок, представления отчета об использовании марок. При надлежащем исполнении импортером своего обязательства таможенный орган в письменной форме извещает Гаранта об освобождении его от обязательства по банковской гарантии либо возвращает оригинал гарантии (при этом в таможенном органе должна храниться копия банковской гарантии), в результате чего гарантия утрачивает силу вне зависимости от истечения указанного в ней срока.

6. В случае продления срока выполнения Обязательства импортера в соответствии с п. 94 Инструкции и истечения срока действия представленной по данному обязательству банковской гарантии импортер представляет в таможенный орган новую банковскую гарантию, которая вступает в силу со дня ее выдачи. С момента принятия новой банковской гарантии обязательства Гаранта по ранее выданной гарантии считаются прекращенными, о чем таможенный орган письменно извещает Гаранта. При приеме новой банковской гарантии считаем целесообразным обращать внимание на срок ее действия, исходя из срока продления выполнения Обязательства импортера плюс 10 - 15 календарных дней.

7. В случае несоблюдения импортером требований, указанных в п. п. 92, 93 Инструкции, на следующий день, после истечения установленного срока выполнения Обязательства импортера, таможенный орган предъявляет Гаранту требование об уплате денежных средств в соответствии с условиями банковской гарантии. Типовая форма требования приведена в приложении 2 к настоящему письму. Сумма денежных средств, указанная в требовании, должна быть кратна количеству и номенклатуре акцизных марок, по которому обязательство не выполнено.

8. Требование следует составлять в двух экземплярах. Один экземпляр передается представителю Гаранта лично под расписку о получении либо направляется Гаранту способом, подтверждающим факт и дату получения требования Гарантом. Другой экземпляр остается в таможенном органе. Требование должно быть предъявлено Гаранту до истечения срока действия гарантии. В требовании следует указывать по возможности полно и аргументированно содержание нарушений Обязательства импортера. В случае отказа Гаранта уплатить причитающуюся сумму по причинам, не соответствующим положениям статьи 376 Гражданского кодекса Российской Федерации, таможенный орган вправе:

- повторно требовать уплаты;

- производить взыскание в бесспорном порядке (если это предусмотрено банковской гарантией);

- обратиться с иском в арбитражный суд.

9. В случае, если до исполнения Гарантом требования таможенного органа по банковской гарантии Обязательство импортера будет исполнено в полном объеме, взыскание по банковской гарантии должно быть прекращено. При этом за нарушение сроков подачи отчета за использование приобретенных акцизных марок к импортеру применяются административные меры в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Таможенным органам следует принимать банковские гарантии, в которых предусмотрено, что неустойка за нарушение Гарантом обязательства по гарантии исчисляется в размере не менее 0,1% от суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем установленного в требовании срока уплаты.

11. О неисполнении Гарантом требования об уплате денежных средств по гарантии таможенному органу следует незамедлительно информировать ГУФТД ГТК России, указывая кроме номера и даты банковской гарантии номер и дату выставленного требования, т.к. в соответствии с главой 5 Правил неисполнение Гарантом условий выданных банковских гарантий влечет за собой исключение Гаранта из Реестра.

12. В случае исключения банка (страховой организации) из Реестра таможенному органу следует уведомить импортера о необходимости представления новой банковской гарантии в возможно короткие сроки, установленные таможенным органом. Однако исключение банка или страховой организации из Реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий таких гарантий.

Просим довести положения настоящего письма до сведения сотрудников таможенных органов, ответственных за принятие, учет и контроль банковских гарантий.

                ТИПОВАЯ ФОРМА БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
                N ______________ ОТ _____________

_________________________________________________________________,
        (полное наименование банка или иной организации,
       юридический адрес, код ОКПО, финансовые реквизиты,
                    N лицензии Банка России)

именуемый в дальнейшем "Гарант",  настоящим гарантирует надлежащее
исполнение ______________________________________________________,
                (наименование организации, юридический адрес,
                       код ОКПО, финансовые реквизиты)
именуемого в дальнейшем "Принципал",  в срок до "__" __________ г.
своего  Обязательства  импортера  о  ввозе товаров и использовании
марок от "__" ____________ г.  регистрационный N ____ по заявлению
о приобретении марок от "__" ___________ г.  N ___, в соответствии
с п.  29 Инструкции о  порядке  маркировки  отдельных  подакцизных
товаров  акцизными  марками,  утвержденной  Приказом ГТК России от
28.12.2000 N 1230 (зарегистрирован Минюстом   России   14.03.2001,
рег. 2610), перед __________________________________, именуемого в
                  (наименование таможенного органа)
дальнейшем "Бенефициар".
    Гарант настоящим обязуется выплатить Бенефициару любую  сумму,
не превышающую эквивалента _______________________________ евро по
                              (сумма цифрами и прописью)
курсу Банка  России на дату требования,  не позднее 10 календарных
дней  с  момента  получения  письменного  требования  Бенефициара,
содержащего  указание  на то,  в чем состоит нарушение Принципалом
своих обязательств.
    Обязательство Гаранта   перед   Бенефициаром,  предусмотренное
настоящей  гарантией, ограничивается  суммой,  на  которую  выдана
гарантия, и уменьшается по мере осуществления Гарантом платежей по
настоящей  гарантии.  Обязательство  Гаранта  перед   Бенефициаром
считается   надлежаще   исполненным   при   условии   фактического
поступления денежных средств на счет Бенефициара.
    В случае неуплаты в установленный срок причитающихся по данной
банковской  гарантии   денежных   средств   Гарант   предоставляет
Бенефициару право списать причитающуюся сумму в бесспорном порядке
и уплатить пени в размере 0,1%  от суммы,  подлежащей  уплате,  за
каждый календарный день просрочки,  начиная со дня,  следующего за
днем установленного в требовании срока уплаты.
    Принадлежащее Бенефициару  по данной гарантии право требования
к Гаранту не может быть передано третьему лицу. Настоящая гарантия
не  применяется  при  отсрочке  или  рассрочке  уплаты  таможенных
платежей.
    Настоящая гарантия  является  безотзывной,  вступает в силу со
дня * _______ и действует до "__" __________ г.

Руководитель банка или иной
организации (лицо, его заменяющее)   ___________ Инициалы, фамилия

Главный бухгалтер банка или иной
организации (лицо, его заменяющее)  ____________ Инициалы, фамилия

    М.П.

 

__________________

* Дата вступления банковской гарантии в силу определяется со дня получения Принципалом акцизных марок по заявлению от _________ г. N ____ либо со дня выдачи в случае, предусмотренном п. 5 письма ГТК России от 24.03.2003 N 01-06/12372.

Наименование таможенного органа               Наименование гаранта

                     ТИПОВАЯ ФОРМА ТРЕБОВАНИЯ
                   N __________ ОТ ____________

    В связи с тем, что по банковской гарантии от ________ г. N ___
_______________ является гарантом перед _________________________,
 (наименование                          (наименование таможенного
    гаранта)                                     органа)
настоящим  извещаем  вас  о неисполнении (ненадлежащем исполнении)
_______________________________________________ своих обязательств
(наименование организации-принципала, код ОКПО,
              юридический адрес)
перед _________________________________, а именно: _______________
      (наименование таможенного органа)              (содержание
_________________________________________________________________.
               нарушения обязательств Принципалом)
    В соответствии с условиями банковской гарантии  от  _______ г.
N ___  вам надлежит в течение 10 календарных дней с даты получения
настоящего требования уплатить ___________________________________
                                   (наименование и финансовые
                                  реквизиты таможенного органа)
сумму обеспечения в размере _____________________________________.
                                 (сумма цифрами и прописью)
    В случае  неисполнения  настоящего  требования в установленный
срок таможенный орган вправе производить  взыскание  в  бесспорном
порядке, а также банковские гарантии, выданные __________________,
                                                  (наименование
                                                     гаранта)
не будут приниматься ____________________________________________.
                           (наименование таможенного органа)
Информация о нарушении обязательств  Гаранта  по  данной  гарантии
будет незамедлительно направлена в ГТК России.

Начальник таможенного органа ___________________ Инициалы, фамилия
        (подпись)

Отметка о вручении требования    (Инициалы, фамилия, должность и
представителю Гаранта            подпись представителя таможенного
(Инициалы, фамилия, должность    органа, вручившего требование)
и подпись лица, получившего
требование; дата получения)