Отчётность импортеров: экологический сбор

Внимание! Отчеты по экологическим сборам необходимо сдавать в апреле!

В 2015 году вступили в действие Постановление Правительства Российской Федерации от 8 октября 2015 г. N 1073 «О порядке взимания экологического сбора» и Распоряжение Правительства Российской Федерации от 24 сентября 2015 г. N 1886-р, утвердившее перечень товаров, подлежащих утилизации. Сама обязанность сдавать отчетность возникла у импортеров еще в 1998 году, когда вступил в действие Федеральный закон 89-ФЗ от 24.06.1998 «Об отходах производства и потребления».

С начала обязанности по сдаче отчетности прошло почти 10 лет, до недавнего времени экологическая отчетность не привлекала к себе особого внимания. Мало кто из импортеров задумывался о ее сдаче и знал о ее существовании. Начиная с конца прошлого года, импортеры стали получать уведомления о том, что отчетность не сдавалась, и экологический сбор не был уплачен.

Чтобы не было соблазна закончить чтение прямо здесь, пара слов о штрафах. Штрафы за непредставление, или несвоевременное предоставление отчетности, за предоставление недостоверной или неполной отчетности отражены в статье 8.5.1 КоАП РФ, за неуплату экологического сбора в статье 8.41.1 КоАП РФ:

• за непредставление отчетности, 150 тысяч;
• за предоставление отчётности в неполном объеме, или содержащей недостоверные сведения, двукратный размер сбора (не менее 250 тысяч);
• за неуплату экосбора, трёхкратный размер сбора (не менее 500 тысяч).

Кто же сдает экологическую отчетность, что в нее входит, куда сдавать, как рассчитывается экологический сбор и куда собственно его уплачивать?

Экологическую отчетность сдают импортеры, которые в отчетный период ввозили товары, упаковку и упаковку, в которую упакован товар, определенные перечнем товаров/упаковки. Причем даже если ввозимый товар не попадает в перечень, то отчитаться все равно придется за упаковку, в которую упакован данный товар. 

Единственные, кто может не сдавать отчетность и не уплачивать экологический сбор, это импортеры, которые ввозили товары, не включенные в перечень, и они ввозились без упаковки (например, щебень в кузове самосвала). Еще один момент, импортерами считаются и те, кто ввозил товары из стран ЕАЭС, то есть если компания осуществляла торговлю, например с Беларусью или Казахстаном, им так же придется сдавать экоотчетность.

С 2025-го года расчетным периодом является предыдущий календарный год. До этого отчеты сдавались как за предыдущий календарный год, так и за год, предшествующий отчетному.

Расчет экосбора

Чтобы рассчитать экологический сбор потребуется базовая ставка сбора, норматив утилизации, коэффициент сложности извлечения отходов и собственно масса товаров/упаковки.

Перечень товаров, подлежавших утилизации до 2024-го года утвержден Распоряжением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. N 3721-р.

Перечень товаров, подлежавших утилизации на 2024 и 2025 года утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2023 г. N 2414.

Базовые ставки экологического сбора до 2024 года включительно утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2016 г. N 284.

С 2025 года вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 1 августа 2024 г. N 1041, и ставки на товары, ввезенные в 2025 году, будут другими.

Нормативы утилизации, использовавшиеся до 2024-го года, утверждены Распоряжением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. N 3722-р.

Нормативы утилизации на 2024-й года и далее утверждены Постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2023 г. N 2414.

Согласно пункту 5 Статьи 7 Федерального закона 451-ФЗ от 04.08.2023 нормативы утилизации упаковки на 2025-й год составляют 55%, на 2026 года 75%.

Согласно пункту 4 статьи 24.2. Федерального закона 89-ФЗ от 24.06.1998 с 2027-го года норматив утилизации упаковки составит 100% от массы упаковки.

Коэффициент сложности извлечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации N 2406 от 29 декабря 2023 г.

Расчет суммы сбора осуществляется по формуле:
Сбор = Вес * Норматив * (Ставка * Коэф) / 1000 

Где:
Вес – Вес ввезенного товара/упаковки
Норматив – Норматив утилизации
Ставка – Базовая ставка сбора
Коэф – Коэффициент сложности извлечения отходов

Пример:
Компания ввезла в 2024 году 500 кг пластиковых тарелок, классифицируемых в товарной позиции 3924 по ТНВЭД, тарелки упакованы в картонные коробки, вес коробок составил 50 кг.

Ввезённый товар относится к Группе N 7 «Изделия пластмассовые прочие», базовая ставка экосбора – 4156 руб./т, норматив утилизации - 15%, коэффициент сложности извлечения – 1.

Сумма экосбора за товар составит (500*15/100)*(4156*1)/1000 = 311.7 руб.

Упаковка, в которую упакован товар относится к Группе N 46 "Упаковка из картона", ставка экосбора – 2378 руб./т, норматив утилизации - 45%, коэффициент сложности извлечения – 1.

Сумма экосбора за упаковку составит (50*45/100)*(2378*1)/1000 = 53.51 руб.

Общая сумма экосбора за ввезенный товар и упаковку составит 365.21 руб.

Какие отчеты необходимо сдавать

В соответствии с пунктом 12 л) Постановления Правительства Российской Федерации от 13 мая 2022 г. N 868 «О единой федеральной государственной информационной системе учета отходов от использования товаров» импортеры являются поставщиками информации в части информации, предусмотренной пунктами 20 - 24 приложения N 1 (Перечень информации, предоставляемой поставщиками информации в Единую федеральную государственную информационную систему учета отходов от использования товаров).

Согласно перечню импортер предоставляет следующую информацию в систему учета отходов:

1. Информация об упаковке товаров, отходы от использования которой подлежат утилизации. Срок сдачи отчетности 1 апреля года, следующего за отчетным.
2. Информация о товарах, отходы от использования которых подлежат утилизации. Срок сдачи отчетности 1 апреля года, следующего за отчетным.
3. Отчетность о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза. Срок сдачи отчетности 15 апреля года, следующего за отчетным.
4. Отчетность о массе товаров, в том числе товаров, являющихся упаковкой, ввезенных из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. Срок сдачи отчетности 15 апреля года, следующего за отчетным. 
5. Отчетность о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров. Срок сдачи отчетности 15 апреля года, следующего за отчетным. Если импортер не занимается самостоятельной утилизацией, то отчётность о выполнении самостоятельной утилизации отходов не сдается.
6. Сам расчет экосбора.

Дополнительно к этому следует учитывать, что с сентября 2024 года проходит эксперимент в отношении отдельных групп товаров, в том числе товаров в упаковке, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2024 г. N 750. На основании этого постановления, в отношении товаров эксперимента сдается отдельная отчетность. Эксперимент является обязательным для всех импортеров, участники эксперимента — это импортеры ввозившие товары из перечня, утвержденного постановлением правительства 750, из стран, не являющихся станами ЕАЭС. 

Согласно эксперименту импортер с 01.09.2024 должен был сдавать отчетность и уплачивать экологический сбор до выпуска товаров по каждой ДТ в отдельности. И даже если импортер не знал об этом, не предоставлял отчетность и не уплачивал экологический сбор до выпуска, он все равно участник эксперимента и должен сдавать эту форму отчетности. К слову, товарами эксперимента являются все товары из перечня, ввезенные с 01.01.2024 года. 

Если импортер помимо ввоза товаров в течение года осуществлял еще и вывоз, в том числе в станы ЕАЭС, то в отношении вывезенных с территории РФ товаров/упаковок экосбор не уплачивается (статья 24.2., пункт 8 Федерального закона 451-ФЗ). Для подтверждения «вычета» импортер должен предоставить отчетность о подтверждении факта вывоза товаров. 

2025-й год является переходным от «старой» отчетности к «новой», поэтому в 2025-м году, помимо отчетов и уплаты экосбора по товарам, ввезенным в 2024-м году, придется подавать отчетность и уплатить экосбор в том числе за товары, ввезенные в 2023-м году и реализованные в период 2023-2024 года.

Итоговый перечень отчетности, сдаваемой в 2025 году, выглядит следующим образом:

1. Отчетность о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров. Форма отчета и правила ее заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 3 декабря 2020 г. N 2010. Отчет сдается по товарам, ввезенным в 2023-м году. 
2. Расчет экологического сбора, правила взимания экосбора утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 октября 2015 г. N 1073. Форма отчета утверждена приказом Федеральной службы по надзору в сфере природопользования Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 22 августа 2016 г. N 488. Отчет сдается по товарам, ввезенным в 2023-м году.
3. Информация об упаковке товаров, отходы от использования которой подлежат утилизации. Форма отчета утверждена приложением N 4 к Постановлению Правительства РФ N 868. Отчет сдается по товарам, ввезенным в 2024-м году.
4. Информация о товарах, отходы от использования которых подлежат утилизации. Форма отчета утверждена приложением N 5 к Постановлению Правительства РФ N 868. Отчет сдается по товарам, ввезенным в 2024-м году.
5. Отчетность о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза. Правила предоставления отчетности утверждены Постановлением Правительства РФ от 31 мая 2024 г. N 741, форма отчета утверждена приложением N 1 к Постановлению N 741. Отчет сдается по товарам, ввезенным в 2024-м году.
6. Отчетность о массе товаров, в том числе товаров, являющихся упаковкой, ввезенных из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. Правила предоставления отчетности утверждены Постановлением Правительства РФ от 31 мая 2024 г. N 741, форма отчета, за 2024 и 2025-й отчетный год, утверждена приложением N 1 к Постановлению N 741. Отчет сдается по товарам, ввезенным в 2024-м году.
7. Отчетность о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза. Правила предоставления отчетности утверждены Постановлением Правительства РФ от 31 мая 2024 г. N 742. форма отчета утверждена приложением N 1 к Постановлению N 742. Отчет предоставляется в случае, если импортер самостоятельно занимается утилизацией отходов. 
8. Отчетность о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров, ввезенных из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. Правила предоставления отчетности утверждены Постановлением Правительства РФ от 31 мая 2024 г. N 742. форма отчета утверждена приложением N 1 к Постановлению N 742. Отчет предоставляется только в случае, если импортер самостоятельно занимается утилизацией отходов.
9. По товарам эксперимента сдается отчетность о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. Правила предоставления отчетности утверждены Постановлением Правительства РФ от 01 июня 2024 г. N 750, форма отчета, утверждена приложением N 1 к Постановлению N 750. Отчет сдается по товарам, включенным в перечень товаров эксперимента и упаковки, в которую упакованы эти товары, ввезенные в 2024-м году из стран, не являющихся членами ЕАЭС. Если импортером не ввозились такие товары, отчет предоставляться не должен.
10. Сведения о таможенных декларациях на товары, по которым осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта или реэкспорта и товары были вывезены из Российской Федерации. Правила подтверждения факта вывоза и форма отчета (Приложение N 1) утверждены Постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2024 г. N 1486. Отчет предоставляется, если в течение отчетного года осуществлялся вывоз товаров, подлежащих утилизации в страны, не являющиеся странами ЕАЭС, и импортер планирует уменьшить на их объем сумму экологического сбора. 
11. Сведения о статистических формах учета перемещения товаров. Правила подтверждения факта вывоза и форма отчета (Приложение N 3) утверждены Постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2024 г. N 1486. Отчет предоставляется, если в течение отчетного года осуществлялся вывоз товаров, подлежащих утилизации, в страны ЕАЭС и импортер планирует уменьшить на их объем сумму экологического сбора.
12. Расчет экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза. Правила взимания экологического сбора утверждены Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. N 1990, форма отчета утверждена приложением N 1 к Постановлению N 1990.
13. Расчет экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенных из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. Правила взимания экологического сбора утверждены Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. N 1990, форма отчета утверждена приложением N 1 к Постановлению 1990.
14. Расчет экологического сбора по товарам эксперимента. Правила взимания экологического сбора утверждены Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. N 1990, форма отчета утверждена приложением N 3 к Постановлению N 1990.

Конечно, некоторые формы отчетности предоставляться не будут, например, если компания не ввозила товары из стран ЕАЭС, или не является участником эксперимента, то эти отчеты сдавать не надо.

Но все равно, количество впечатляет. До этого года необходимо было сдавать всего 3 отчета.

В предыдущие годы отчетность можно было сдать несколькими способами, как в электронном виде с помощью личного кабинета природопользователя, так и в бумажном виде. На сайте Росприроднадзора были опубликованы описания XML форматов для подготовки отчетности сторонними программами и предусмотрена возможность загрузки готовых отчетов. При отсутствии технической возможности отчеты можно было сдавать в бумажном виде с приложением электронного носителя. Начиная с 2025-го года, отчеты сдаются исключительно в электронном виде и для их подготовки предусмотрены интерактивные формы заполнения. Описание форматов отсутствует, как и возможность загрузки подготовленных отчетов. Так что заполнять их придется вручную.

Заполнение отчетов

Так как мы говорим об импортерах, логично предположить, что основой для формирования отчетности являются выпущенные за отчетный период декларации на товары или формы статистического учета, в случае ввоза товаров из стран ЕАЭС. В разрезе ввезенных товаров, данных указанных в этих документах в большинстве случаев достаточно. Указан код ТНВЭД, на основании которого товар можно отнести к той или иной группе товаров, подлежащих утилизации и есть сведения о весе нетто. Но помимо товаров импортер должен отчитываться и об упаковках, в которые упакован товар. И с упаковками ситуация не такая однозначная.

В соответствии с инструкцией по заполнению ДТ, для упакованного товара в гр.31 указываются коды видов упаковок в соответствии с классификатором с проставлением их количества. Если смотреть классификатор видов грузов и упаковок далеко не все коды упаковки можно однозначно классифицировать для отнесения к той или иной группе упаковок. Например, код упаковки CK – Бочка, может быть как деревянной, так и пластиковой или металлической. А это совершенно разные группы упаковки с разными нормативами утилизации и ставками экологического сбора.

Достаточно часто товар упакован в несколько видов упаковок и в этом случае возникает вопрос, как рассчитать вес по каждому виду. В ДТ указаны вес брутто и нетто товара, то есть можно вычислить общий вес всей упаковки, но если упаковок несколько, то определить вес каждой из них не представляется возможным. Для некоторых категорий товаров вес брутто и нетто товаров равны, но при этом в 31-й графе есть сведения об упаковке. В этом случае получается, что есть упаковка, вес которой равен 0, что конечно неверно. Иногда в декларациях присутствует индивидуальная упаковка, но чистый вес нетто (без учета какой-либо упаковки) отсутствует.  В этом случае вес индивидуальной упаковки учтен в весе нетто товара (согласно определению, вес нетто это вес товара с учетом только первичной упаковки, если в такой упаковке, исходя из потребительских свойств, товары предоставляются для розничной продажи). И, следовательно, нет возможности рассчитать чистый вес товара и вес упаковки.

Если говорить о статистических формах, то в них в принципе отсутствует информация об упаковки товара.

Также в отчетах присутствуют графы, которые невозможно заполнить на основании ДТ. Например, в отчете о массе ввезённых товаров (приложение 1 к Постановлению Правительства № 741) есть раздел «Информация о товаре, используемом в качестве сырья, материалов, запасных частей, комплектующих», где необходимо заполнить сведения о переданном другим лицам объеме товара, сведения о самих лицах и документах на основании которых осуществлена передача. Эти сведения попросту отсутствуют в ДТ.

Иными словами, сведений, содержащихся в таможенных документах не всегда достаточно для подготовки окончательного отчета. После внесения в отчет сведений из таможенных документов необходима дополнительная проработка и доработка отчета перед его сдачей.

К программе «Альта-ГТД» есть дополнительный функционал «Отчет об утилизации», подключив которое можно на основании деклараций на товары и/или статистических форм учета сформировать все необходимые формы отчетности, которые далее можно использовать как основу для подготовки итоговых отчетов для сдачи в контролирующие органы.

Куда сдавать

С 2025 года отчётность сдается в электронном виде посредством личного кабинета природопользователя на сайте Росприроднадзора.

Здесь с помощью интерактивных форм можно сформировать отчетность по приложению 1 к Постановлению Правительства N 741 и рассчитать экологический сбор (приложение 1 к Постановлению N 1990).

Отчеты по товарам эксперимента, утвержденные постановлением Правительства № 750, а также информацию о товарах и упаковке, приложения 4, 5 Постановления № 868, сдаются посредством личного кабинета ЕФГИС УОИТ.

Здесь же импортеры подают отчетность, которая предусмотрена правилами эксперимента при оплате экологического сбора до выпуска товаров.

Куда платить

Реквизиты для уплаты экологического сбора опубликованы на официальном сайте Росприроднадзора.

Напоминаем, что согласно законодательству уплату экологического сбора следует провести до 15 апреля, а по товарам эксперимента, начиная с 1 сентября 2024 года, импортеры должны были оплачивать экосбор по каждой ДТ до ее выпуска в свободное обращение.